Реферат: Основные средства Нематериальные активы

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

Реферат: Основные средства Нематериальные активы
СОДЕРЖАНИЕ

Примерный перечень операций по учету амортизации объектов основных средств

На основании данных о фактических затратах по законченному строительством объекта исчисляется сумма НДС (дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

На основании счетов-фактур налоговые обязательства перед бюджетом по НДС уменьшаются на суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении материальных ресурсов для осуществления строительства объектов основных средств хозяйственным способом (дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В момент ввода объекта в эксплуатацию производится зачет сумм НДС по строительству (дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»).

Рассмотрим на примере порядок отражения операций по возведению объекта основных средств хозяйственным способом.

—    материалов 254 237 руб., в том числе НДС — 45 763 руб.;

—    заработная плата — 200 000 руб.;

—    единый социальный налог — 70 000 руб.;

—    расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов — 100 000 руб.;

—    оборудование, требующее монтажа — 500 000 руб.

Объект сдан в эксплуатацию.

Решение.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Д-т субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств»    254 237 руб.

К-т сч. 10 «Материалы»    254 237 руб.

Д-т субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств»    200 000 руб.

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»    200 000 руб.

Д-т субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств»    70 000 руб.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

К-т сч. 69 «Расчеты с органами социального страхования и обеспечения»    70 000 руб.

Д-т субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств»    100 000 руб.

К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»    100 000 руб.

Д-т субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств»    500 000 руб.

К-т сч. 07 «Оборудование к установке»    500 000 руб.

202 363 руб. = 1 124 237 руб. х 18% : 100.

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»    202 363 руб.

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»    202 363 руб.

Д-т сч. 01 «Основные средства»    1 124 237 руб.

К-т субсчета 08-3 «Приобретение объектов основных средств»    1 124 237 руб.

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»    202 363 руб.

К-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»    202 363 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Субсчет 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»

Одновременно отражается НДС по приобретенному объекту (дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

После оплаты счетов поставщиков и ввода объекта в эксплуатацию осуществляется зачет сумм НДС.

Рассмотрим на примере порядок отражения операций по приобретению (покупке) объектов основных средств.

Приобретен у изготовителя объект основных средств стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб.

Затраты, связанные с приобретением объекта, — 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.

Объект введен в эксплуатацию.

Решение.

Д-т субсчета 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных    100 000 руб.

средств»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    100 000 руб.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»    18 000 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    18 000 руб.

Д-т субсчета 08-4 «Приобретение отдельных объектов основ-    20 000 руб.

ных средств»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    20 000 руб.

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»    3600 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    3600 руб.

Д-т сч. 01 «Основные средства»    120 000 руб.

К-т субсчета 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных    120 000 руб.

средств»

Сч. 60

Об — 141 600

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    141 600 руб.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

К-т сч. 51 «Расчетные счета»    141 600 руб.

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»    21 600 руб.

К-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»    21 600 руб.

Поступление объектов основных средств виде вкладов в уставный капитал отражается в учете по согласованной с учредителями оценке, зафиксированной в учредительном договоре. К договору может прилагаться заключение независимых оценщиков, если стоимость передаваемых объектов превышает 40 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). Передача объекта оформляется актами утвержденной формы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Расходы, связанные с доставкой и установкой полученных объектов основных средств, отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Если объект, поступивший в качестве вклада в уставный капитал, ранее эксплуатировался, то срок амортизации устанавливается исходя из оставшегося срока его полезного использования (см. занятие 7).

Учет операций по финансированию из бюджета затрат на строительство объектов основных средств регулируется Положением по бухгалтерскому учета «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Получение средств бюджетного финансирования отражается в учете как возникновение задолженности по ним: дебет счета 51 «Расчетные счета», кредит счета 86 «Целевое финансирование».

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

К-т сч. 86 «Целевое финансирование».

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Д-т сч. 86 «Целевое финансирование»

К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов».

Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

После ввода объекта в эксплуатацию сумма освоенного бюджетного финансирования относится на доходы будущих периодов (оп. 5). Доходы будущих периодов подлежат включению в финансовые результаты как внереализационные доходы в течение срока полезного использования объекта. Поэтому ежемесячно в сумме, равной начисленной амортизации, делается запись по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (оп. 6).

Объекты основных средств, полученные безвозмездно (дарение, субсидии), оцениваются по рыночной стоимости, а затраты, связанные с их получением, относятся на увеличение капитальных вложений.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Одновременно с начислением амортизации списывается и часть стоимости поступившего имущества.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

Безвозмездное получение (передача) объектов основных средств возможно только между коммерческой и некоммерческой организациями.

Между двумя коммерческими организациями получение (передача) материальных ценностей разрешается на сумму, не превышающую 5 МРОТ.

К-т сч. 98-2 «Безвозмездные поступления».

К-т — разные счета (51, 60, 25 и др.).

Д-т сч. 98-2 «Безвозмездные поступления»

Рассмотрим пример. Получен безвозмездно станок, рыночная цена которого — 120 000 руб. Расходы по монтажу и наладке станка в размере 23 600 руб. осуществила специализированная организация. Расчеты с ней произведены. Станок сдан в эксплуатацию; срок эксплуатации — 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

Решение.

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»    120 000 руб.

К-т сч. 98-2 «Безвозмездные поступления»    120 000 руб.

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»    20 000 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    23 600 руб.

Д-т сч. 01 «Основные средства»    140 000 руб.

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»    140 000 руб.

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    23 600 руб.

К-т сч. 51 «Расчетные счета»    23 600 руб.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

Приобретаемые объекты основных средств в обмен на другое имущество (неденежное) оцениваются по стоимости переданных или подлежащих передаче ценностей. Стоимость передаваемых при этом ценностей определяется исходя из цены, действующей в сравнимых условиях в данный период времени.

Пример. Организация получает станок в обмен на готовую продукцию, полная фактическая себестоимость которой — 100 000 руб., цена реализации — 177 000 руб., в том числе НДС — 27 000 руб.

Решение.

Д-т сч. 58 «Финансовые вложения»    150 000 руб.

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»    150 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Д-т сч. 01, субсчет «Выбытие основных средств»

К-т сч. 01 «Основные средства»

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

К-т сч. 01, субсчет «Выбытие основных средств»

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»    108 000 руб.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

К-т сч. 01, субсчет «Выбытие основных средств»    108 000 руб.

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»    10 000 руб.

К-т сч. 23 «Вспомогательные производства»    10 000 руб.

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»    32 000 руб.

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»    32 000 руб.

Расходы по взносам в уставный капитал объектов основных средств не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль в размере их остаточной стоимости. Дополнительные расходы, возникшие в связи с вкладом в уставный капитал, учитываются при налогообложении прибыли.

Передача объектов основных средств по договору дарения может осуществляться некоммерческим организациям, в благотворительных целях.

При передаче объектов основных средств в благотворительных целях НДС не начисляется.

Переданные безвозмездно объекты основных средств даритель снимает с баланса после получения письменного подтверждения принимающей стороны об оприходовании. Порядок отражения операций на счетах является стандартным. Убыток по операциям безвозмездной передачи объектов основных средств в бухгалтерском учете отражается в фактически полученном размере.

Один раз в год по состоянию на 1 января коммерческие организации переоценивают объекты основных средств по восстановительной стоимости. Переоценка может производиться путем индексации или методом прямого пересчета на основании действующих рыночных цен. В ходе переоценки объ-

ектов их стоимость может увеличиться (дооценка). Сумма дооценки зачисляется в добавочный капитал: дебет счета 01 «Основные средства», кредит счета 83 «Добавочный капитал». При этом осуществляется дооценка и ранее начисленной амортизации: дебет счета 83 «Добавочный капитал», кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

Если в результате переоценки объектов производится уценка, то на счетах бухгалтерского учета делаются обратные записи.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

При выбытии объектов основных средств сумма дооценки относится на увеличение нераспределенной прибыли: дебет счета 83 «Добавочный капитал», кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При сдаче объектов основных средств в имущественный наем между арендодателем и арендатором возникают арендные отношения, регулируемые ГК РФ. В договоре аренды (приложение 4) отражаются состав, стоимость передаваемого внаем имущества, сроки и размер арендной платы, обязанности сторон по поддержанию имущества в рабочем состоянии. Исходя из продолжительности арендных отношений различают аренду текущую (на срок до одного года) и финансовую (на срок более одного года).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Учет операций по текущей аренде. Сданное в аренду имущество арендодатель учитывает в составе собственных основных средств. Передача объектов арендатору оформляется актом о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).

В инвентарной карточке арендодатель делает запись о передаче объектов в текущую аренду. Операции, связанные с передачей объектов основных средств в текущую аренду, арендодатель отражает в определенном порядке. Операции по текущей аренде у арендодателя отражаются на счете 90 «Продажи», если они являются предметом деятельности хозяйствующего субъекта, или на счете 91 «Прочие доходы и расходы», если сдача в аренду не является предметом деятельности.

По кредиту счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» осуществляется начисление причитающихся к получению сумм арендной платы.

По дебету указанных счетов формируется информация о затратах по арендным операциям.

Суммы досрочно начисленных арендных платежей отражаются по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» и дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Ежемесячно сумма платежа, относящаяся к данному периоду, списывается на доходы.

Рассмотрим пример. Передан в текущую аренду объект основных средств. Сумма начисленной арендной платы за отчетный период составила 29 500 руб., в том числе НДС с арендной платы 4500 руб. Амортизационные отчисления по сданному в аренду объекту — 6000 руб. Затраты на ремонт объекта — 4000 руб. Первоначальная стоимость объекта — 50 000 руб.

Решение.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»    29 500 руб.

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»    29 500 руб.

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»    4500 руб.

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»    6000 руб.

К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»    6000 руб.

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»    29 500 руб.

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»    29 500 руб.

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»    4000 руб.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,    4000 руб.

69 «Расчеты с органами социального страхования и обеспечения»

Сч. 91

Д-т счетов затрат

К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов».

При аренде объектов основных средств непроизводственного назначения начисление арендных платежей арендатор отражает по дебету счетов 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По окончании срока текущей аренды арендатор возврат объектов основных средств отражает по кредиту счета 001 «Арендованные основные средства».

Особенность финансовой аренды (лизинга) состоит в том, что лизингодатель приобретает в собственность указанное лизингополучателем имущество. Приобретенное лизинговое имущество передается внаем лизингополучателю. Лизингодатель остается собственником переданного в лизинг имущества до момента его выкупа получателем.

Лизингодатель учет объектов основных средств, предназначенных для сдачи в лизинг, осуществляет на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет 1 «Имущество для сдачи в аренду».

Имущество, переданное в лизинг, может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя. Объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя.

Лизингополучатель полученное имущество отражает по дебету счета 001 «Арендованные основные средства». Суммы начисленной арендной платы отражаются по дебету счетов затрат (20, 25, 26, 44) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На суммы НДС по лизинговым платежам делается запись по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При досрочном перечислении лизинговых платежей дебетуется счет 97 «Расходы будущих периодов» и кредитуется счет 51 «Расчетные счета». Ежемесячно сумма текущих лизинговых платежей включается в затраты организации (дебет счетов затрат, кредит счета 97 «Расходы будущих периодов»).

Если объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель полученное имущество отражает как поступление внеоборотных активов. Ежемесячное начисление амортизации по объекту лизинга отражается записью по дебету счетов затрат и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет 2 «Амортизация взятых в лизинг основных средств».

• на первоначальную стоимость объекта дебетуется субсчет 01-1 «Собственные основные средства» и кредитуется субсчет 01-2 «Взятые в лизинг согласно условиям договора»;

• на сумму начисленной амортизации дебетуется субсчет 02-2 «Амортизация взятых в лизинг основных средств» и кредитуется субсчет 02-1 «Амортизация собственных основных средств».

Для лизингодателя сдача имущества в лизинг является основным видом деятельности. Затраты по осуществлению лизинговой деятельности в течение месяца собираются на счете 20 «Основное производство», а затем списываются на счете 90 «Продажи». Задолженность лизингополучателя по лизинговым платежам отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Учет операций у лизингодателя, если предмет лизинга учитывается у него на балансе, осуществляется в следующем порядке.

Д-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Д-т сч. 03,субсчет 1

К-т сч. 03, субсчет 2.

Реферат: Основные средства Нематериальные активы

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т разных счетов.

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90 «Продажи».

Д-т сч. 90 «Продажи»

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

К-т сч. 20 «Основное производство».

Это интересно